Tevkifatlı Nakliye Faturası Nasıl Yapılır? Önemli Bilgiler ve Örneği

2024-12-19T16:19:14

Bilindiği gibi 16 Şubat 2021 tarihinde Resmi Gazete’de yayınlanan Gelir İdaresi Başkanlığı Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik yapılması hakkındaki tebliğ içerisinde KDV Tevkifatı da çeşitlendirilerek çoğaltılmıştır. Bunlardan biri olan yük taşımacılığında görev yapan mükellefi ilgilendiren hususlar konusunda detaylı bilgiyi içerikte bulabilirsiniz.

Nakliye Faturalarında Tevkifat Nasıl Yapılır?

Kelime anlamı ile tevkifat, para konusunda yapılan durdurma, kesinti anlamına gelir. Muhasebede ise devletin vergi alacaklarının teminat altına alınabilmesi amacıyla kısmî ya da tamamen olacak şekilde, hem alıcı hem de satıcı taraflara sorumluluk yüklemesi anlamına gelir. Böylece tevkif edilen KDV oranı alıcı tarafın sorumluluğu altında kesilir ve takip eden ay içerisinde “KDV 2 Beyannamesi” ile devlete ulaştırılır. Başka bir deyişle, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen oranda KDV’nin işi teslim edene değil de direkt devlete ödenmesi halidir.

16 Şubat 2021 tarihinde ilgili Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren tebliğe göre yurt içi nakliye hizmeti veren bütün mükellefler KDV dahil olmak üzere 2000 TL’yi bulan fatura tutarlarında 2/10 oranında tevkifat yapabilir ve bunu faturasında gösterebilir. Vergi mükellefi olmayanlar ile KDV’den muaf tutulan mükelleflere düzenlenen nakliye faturalarında ise tevkifat yapılmasına gerek duyulmayacaktır.

Örnek vermek gerekirse, 4000 TL + KDV bedel karşılığı yapılan nakliye hizmeti için 720 TL hesaplanan KDV, 2/10 oranında 144 TL tevkif edilebilir ve fatura tutarı 2576 TL olarak düzenlenebilir.

Kolaylıkla gelir gider takibinizi yapabileceğiniz online ön muhasebe programı Logo İşbaşı’nın alanında uzman danışanların ücretsiz desteği ile e Faturaya geçiş yapabilir, faturalarınızı hızlı ve kolayca anında gönderebilirsiniz. Üstelik yıllık 1000 kontöre kadar kullanım da hediye!

Nakliye Faturalarında Tevkifat Zorunlu Mu?

Türkiye’de nakliye hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulaması, belirli kriterlere göre zorunlu tutulur. Genel olarak nakliye hizmeti veren şirketin veya şahsın tevkifat uygulamasına tabi olup olmadığını belirleyen ana faktör hizmetin kim tarafından alındığıdır. Eğer nakliye hizmeti kamu kurumlarına, bankalara, finansal kiralama şirketlerine veya KDV mükellefi olan diğer işletmelere veriliyorsa, KDV tevkifatı zorunlu hale gelir. Söz konusu uygulama KDV’nin düzenli tahsilini sağlamak ve kayıt dışılığı önlemek amacıyla yürütülür.

Bunun yanı sıra nakliye faturalarında tevkifat uygulaması, tevkifat oranlarına uygun olarak yapılmalıdır. Nakliye hizmetlerinde genellikle 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Ancak bu oran Bakanlık tarafından sektörel ihtiyaçlara göre düzenlenebilir. Tevkifat yükümlülüğünü yerine getirmeyen işletmeler için ise cezai yaptırımlar ve vergi kayıplarını önleyici denetimler uygulanır. Dolayısıyla nakliye hizmeti verenlerin ve alanların, tevkifat uygulamasına dair yasal düzenlemeleri dikkatle takip etmesi gerekir.

Tevkifat ile Sorumlu Alıcılar

KDV mükellefi olup, KDV tevkifatı yapmakla sorumlu alıcılardan bazıları şöyle örneklendirilebilir:

  • Bankalar,
  • Kamu kurumu niteliğindeki meslek kurumları,
  • Diğer kanun ile kurulmuş kamu kurum ve kuruluşları,
  • Kalkınma ve yatırım ajansları,
  • Türkiye varlık fonuyla alt fona devredilen kurumlar,
  • İl özel idareleri,
  • Döner sermayeli kuruluşlar,
  • Payları Borsa İstanbul bünyesinde işlem gören şirketler,
  • Vakıf üniversiteleri,
  • Sendikalar,
  • Sigorta ve reasürans şirketleri,
  • Mobil elektronik haberleşme işletmecileri vb.

Kullanan 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği ön muhasebe programı Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de internet erişimi olan her yerden ön muhasebenizi takip edin!

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

KDV Tevkifatı Uygulanmayacak Yük Taşımacılığı Alanları

Her ne kadar nakliye hizmetlerinde KDV tevkifatı genel bir kural olarak uygulansa da bazı yük taşımacılığı alanları bu uygulamadan muaftır. Örneğin, şehirlerarası yolcu taşımacılığı ve uluslararası taşımacılık hizmetleri genellikle KDV tevkifatına tabi tutulmaz. Bunun temel sebebi söz konusu hizmetlerin farklı bir vergilendirme rejimine tabi olması ve uluslararası standartlara uyum sağlanmasıdır. Aynı şekilde belirli kamu projeleri kapsamında gerçekleştirilen taşımacılık hizmetleri de tevkifat dışında bırakılabilir.

Bunların yanı sıra mikro ve küçük ölçekli işletmeler tarafından sunulan belirli nakliye hizmetleri de tevkifat kapsamı dışında değerlendirilebilir. Bu durumlarda hizmet sağlayıcıların KDV muafiyet belgesi sunması ya da belirli gelir sınırlarının altında faaliyet göstermesi gerekir. Nakliye hizmeti verenlerin, faaliyet gösterdikleri alanın tevkifat kapsamına girip girmediğini belirlemek için güncel mevzuatı kontrol etmeleri önemlidir.

Resmi Gazete’de yayınlanan Tebliğ’e göre 2000 TL ve altındaki teslimatlar için KDV tevkifatı uygulanmaz (2021 sonrası). Ancak KDV tevkifatı uygulamasından kaçınmak adına 2000 TL’yi bulmayacak şekilde parça parça fatura düzenlenmesi halinde Maliye Bakanlığı’nca cezai işlem uygulanır. Bunların dışında yük taşımacılığı ve nakliye işlemleri kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacak durumlar şunlardır:

  • Karayolu ile yapılmayan yük taşımacılığı hizmetlerinde,
  • Kargo işletmeciliği yetki belgesi bulunan mükelleflerin gerçekleştirdiği kargo taşıma hizmetlerinde,
  • Basit usule tabî olanlarda,
  • Vergiden muaf esnaflarda,
  • Sanatkâr ve çiftçilerde,
  • Nihaî tüketicilerde.

Nakliye İşlemlerinde Gerçekleştirilecek KDV Tevkifatı Konusunda Önemli Bilgiler

Yük taşımacılığı ve nakliye işlemlerinde KDV tevkifatı uygulamasının yürürlüğe girdiği tarih 01.03.2021’dir. Zorunlu bir uygulama olan KDV tevkifatı konusunda taraflar anlaşarak tevkifatsız fatura düzenlemesi yapamazlar. Bunların yanı sıra nihaî alıcılar için tutar fark etmeksizin tevkifat uygulanmaz.

Sonuç olarak, genişletilerek sunulan KDV tevkifatı konusunda temel amaç katma değer vergisinin hazineye hızlı şekilde aktarılmasıdır.

Tevkifatlı Nakliye Faturası Örneği

Tevkifatlı nakliye faturası düzenlerken, faturanın doğru şekilde hazırlanması büyük önem taşır. Bu tür bir faturad toplam hizmet bedeli, KDV tutarı ve tevkifat oranı ayrı ayrı belirtilmelidir. Örneğin, bir nakliye hizmeti için toplam bedel 10.000 TL ise faturada KDV (%18) olarak 1.800 TL ve tevkifat oranı (%50) olarak 900 TL belirtilir. Sonuç olarak hizmeti alan taraf yalnızca 9.900 TL ödeme yapar, kalan 900 TL’lik tevkifat tutarını vergi dairesine beyan eder.

Fatura örneği hazırlanırke açıklama kısmında verilen hizmetin türü detaylı şekilde yazılmalıdır. Örneğin: “İstanbul-Ankara arası yük taşımacılığı hizmet bedeli” gibi. Ayrıca tevkifat oranı ve hesaplanan tutar net şekilde ifade edilmelidir. Eksik veya hatalı düzenlenen faturalar hem hizmet veren hem de hizmet alan taraf için yasal sorunlara yol açabilir.

Nakliye Faturalarında Tevkifat Sınırı

Nakliye hizmetlerinde KDV tevkifat uygulamasının geçerli olması için belirli bir tutar sınırı bulunur. Bu sınır 2024 yılı itibarıyla 5.000 TL olarak belirlenmiştir. Eğer bir nakliye faturası bu tutarın altında bir hizmet bedelini içeriyorsa,KDV tevkifatı uygulanmaz. Fakat bu sınırın üzerinde bir bedel için fatura düzenlenmişse tevkifat uygulaması devreye girer ve hizmet alıcısı belirlenen oran üzerinden tevkifat yapmak zorundadır.

Söz konusu sınırın belirlenmesindeki temel amaç küçük ölçekli işlemler için vergi beyan süreçlerini sadeleştirmektir. Hizmet veren ve alan tarafların sınırı göz önünde bulundurarak faturalarını düzenlemesi, olası cezai yaptırımları önlemek açısından önemlidir. Ayrıca tevkifat sınırının yıllık olarak yeniden değerlendirilmesi ve güncellenmesi mümkündür. Bu nedenle iş dünyasının mevzuatı düzenli olarak takip etmesi gerekir.

Kullanan 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin.

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı siz de incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz;

14 gün ücretsiz deneyin
Logo İşbaşı kullanan on binlerce firma arasına katılın.
Kredi Kartı Gerekmez