Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) Nedir? Hangileridir?

KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) Nedir?

Vergi mevzuatına göre ticari kazancın tespitinde dikkate alınmayan, yani vergi matrahından indirilemeyen giderlere Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) adı verilir. Bu tür giderler işletmelerin ticari faaliyetleri sırasında oluşabilir. Ancak vergi yasaları bu harcamaların indirim konusu yapılmasına izin vermez. KKEG’nin amacı bazı giderlerin kişisel veya işletmenin ticari faaliyetleri ile doğrudan ilgili olmadığını ve dolayısıyla vergi avantajı sağlamaması gerektiğini belirlemektir. Bu tür giderler işletmenin kar/zarar hesabına dahil edilse de vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınmaz.

Vergi beyannamesinde ayrı bir kalem olarak gösterilen KKEG, matrah artırımı gerektirir. Örneğin, işletme sahibinin kişisel harcamaları veya vergi kanunlarına uygun olmayan ceza ve faiz ödemeleri KKEG olarak kabul edilir. Bu tür harcamalar işletmenin faaliyet sonuçları ile ilgili olsa bile kanunlara uygun olmadığı için vergi matrahından düşülemez.

Kurumlar Vergisine Göre Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangileridir?

Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre işletmelerin ödediği bazı giderler kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilerek vergi matrahından düşülemez. Söz konusu giderler arasında kurumlar vergisi ve gelir vergisi gibi ödenen vergiler, vergi cezaları, gecikme faizleri ve para cezaları yer alır. Ayrıca işletme sahibinin veya çalışanların kişisel harcamaları da ticari kazançtan indirilemez ve KKEG olarak değerlendirilir. İşletmenin yaptığı bazı lüks veya gereksiz harcamalar, kanunen kabul edilmeyen giderler kapsamına girebildiği için vergi matrahının artırılmasına yol açabilir.

Diğer bir KKEG örneği de işletmenin yapmış olduğu bağış ve yardımlardır. Vergi mevzuatına göre belirli şartları sağlamayan bağış ve yardımlar gider olarak kabul edilmez. Ancak bazı kamu yararına dernek ve vakıflara yapılan bağışlar, belirli sınırlar dahilinde indirime konu olabilir. Kurumlar Vergisi beyannamesinde KKEG’nin ayrı olarak gösterilmesi ve vergi matrahına eklenmesi gerekir.

Gelir Vergisine Göre Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangileridir?

Gelir Vergisi Kanunu kapsamında da bazı giderler KKEG olarak kabul edilerek bu giderler vergi matrahından indirilemez. Örneğin, mükellefin şahsi harcamaları, aile üyelerine yapılan ödemeler ve işletmenin ticari faaliyetiyle doğrudan ilgili olmayan harcamalar gelir vergisi matrahından indirilemez. Ayrıca cezai şartlar ve gecikme faizi gibi bazı finansal cezalar da KKEG olarak değerlendirilerek bu giderlerin vergi avantajı sağlamasına izin verilmez.

Bunun yanı sıra işletmenin kişisel amaçlarla kullandığı taşınmaz ve taşıt giderleri de KKEG kapsamına girer. Şahsi kullanım oranı dikkate alınarak bu giderler vergi matrahından düşülemez. Gelir Vergisi beyannamesinin doğru şekilde düzenlenmesi ve KKEG’nin doğru hesaplanması, mükelleflerin vergi yükümlülüklerini yerine getirirken karşılaşabilecekleri cezai yaptırımları önlemeleri açısından önemlidir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerde KDV İşlenir mi?

KKEG kapsamına giren giderlerde ödenen KDV, vergi matrahından indirim konusu yapılamaz. Kanunen kabul edilmeyen giderlerle ilişkili olarak yapılan harcamalarda ödenen KDV, işletmenin KDV hesaplarında indirim olarak gösterilemez ve gider olarak dikkate alınır. Bu durum işletmenin vergi yükünü artırabilir ve KDV beyannamesinin doğru şekilde düzenlenmesini gerektirir. Dolayısıyla KKEG’nin işletme kayıtlarına doğru şekilde yansıtılması ve ödenen KDV’nin ayrı olarak takip edilmesi önemlidir.

Bununla birlikte KKEG niteliğindeki giderlerde KDV’nin indirim konusu yapılamaması da işletmenin vergi maliyetini doğrudan etkiler. İlgili mevzuata göre bu tür harcamalar için ödenen KDV, gider olarak kabul edilse bile indirim hesaplarından çıkarılarak düzeltme yapılmalıdır. Bu nedenle muhasebe kayıtlarının titizlikle tutulması ve KDV hesaplamalarının kanunlara uygun yapılması gereklidir.

Kısaca KKEG, yani bir şirketin doğru gelir-gider yönetimini yapabilmesi açısından mutlaka hakim olması gereken Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler konusu hakkında tüm detaylar bu yazımızda.

Şirket sahiplerinin hakim olması gereken konulardan birisi de şirketin hangi harcamalarının gider olarak gösterilebileceği ve hangilerinin gösterilemeyeceği konusudur. Hem doğru bir gelir-gider yönetimi için hem de ticari kazancınızı tespit edebilmeniz açısından hangi giderleri kazançtan düşebileceğinizi ve hangilerini vergi matrahınızın tespitinde kazançtan düşemeyeceğinizi bilmeniz son derece önemlidir.

Bunun takibini yapmak için ise gelir vergisi mükelleflerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nu (VUK) ve Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) ‘İndirilecek Giderler’ ve ‘Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler’ başlıklı maddelerini incelemeleri gerekir. Kurumlar vergisi mükelleflerinin ise tüm bunlara ek olarak, Kurumlar Vergisi Kanunu’ndan (KVK) ‘Diğer İndirimler’ ve ‘Kabul Edilmeyen İndirimler’ başlıklı maddeleri dikkate almaları gerekmektedir.

Elbette ki şirketin faaliyet alanına, türüne ve hacmine göre de bu detaylar değişkenlik gösterecektir. Tüm bu detaylara göre giderlerin tek tek listelenmesi mümkün olmasa da, gelir vergisi mükellefleri ve kurumlar vergisi mükellefleri olarak kanunlara göre bir liste oluşturulabilmektedir. Biz de bu yazımızda bu listeleri sizlere sunmak istedik.

Gelir vergisi mükellefleri için KKEG

Daha önce de dediğimiz gibi GVK’nın yukarıda bahsettiğimiz maddelerine göre, gelir vergisi mükellefleri için kanunen kabul edilmeyen giderleri aşağıdaki gibi sıralayabiliriz:

– Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar ve aynen aldıkları sair değerler

– Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar

– Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler

– Teşebbüs sahibinin, eşinin ve küçük çocuklarının işletmede cari hesap veya diğer şekillerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler

– Teşebbüs sahibinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak belirlenmiş bedel ya da fiyatlar üzerinden gerçekleştirilen işlemler dolayısıyla işletme aleyhine oluşan farklar

– Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar

– Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderleri

– Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları

– Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri

– Finansman gider kısıtlaması uygulaması

– VUK’un 187’nci maddesi uyarınca envantere alınması zorunlu olan gayrimenkuller için yapılan kira ödemeleri

– Hırsızlık ve dolandırıcılık olayları

– Kanuni hadleri aşan veya Kanun’un aradığı şekil şartlarını taşımayan bağış ve yardımlar ile benzer mahiyetteki diğer gider unsurları

Kurumlar vergisi mükellefleri için KKEG

KVK’nın yukarıda bahsettiğimiz maddelerine göre, kurumlar vergisi mükellefleri için kanunen kabul edilmeyen giderleri aşağıdaki gibi sıralayabiliriz:

– Özsermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler

– Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler

– Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar

– Yedek akçeler

– Kurumlar vergisi, her türlü para cezaları, vergi cezaları, gecikme zammı ve faizler

– Menkul kıymetlerin itibari değerinin altında satışından doğan zararlar ve bunlara ilişkin olarak ödenen komisyonla

– İşletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan deniz ve hava taşıtlarının giderleri ve amortismanları

– Kurumların kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan tazminat giderleri

– Basın yoluyla işlenen fiillerden dolayı ödenen tazminat giderleri

– Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderleri

– Finansman gider kısıtlaması uygulaması

– Kanuni hadleri aşan veya Kanun’un aradığı şekil şartlarını taşımayan bağış ve yardımlar ile benzer mahiyetteki diğer gider unsurları

Kullanan 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin.

14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın.

Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı siz de incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz;